Načelo dvostruke materijalnosti
Kako su investitori počeli da više pažnje poklanjaju investicionim politikama koje sadrže pravila o održivom poslovanju, povećana je potražnja za detaljnijim objavljivanjem uticaja na životnu sredinu. ESRS uvodi koncept duple materijalnosti što je preduslov za ESG izvještavanje prema novoj direktivi.